Si vous cotisez au pilier 3a, vous pouvez déduire un montant maximum de votre revenu imposable. La situation est moins claire pour les plans de pension du pilier 3b. Bien que les fournisseurs d’assurance 3b annoncent des avantages fiscaux, ils restent souvent vagues lorsqu’il s’agit d’expliquer les avantages. La raison ? Les assurances 3b n’offrent que des avantages fiscaux limités et peuvent même présenter des inconvénients fiscaux. Nous vous présentons les faits.
Contenu
Résumé
- Les déductions fiscales sont rarement possibles pour lesversements dans le pilier 3b. En effet, la déduction maximale est généralement déjà utilisée dans le cadre de l’assurance maladie obligatoire.
- En règle générale, vous ne devez pas payer d’impôts sur les revenus des assurances-vie mixtes du pilier 3b. Avez-vous financé l’assurance avec une prime unique ? Dans ce cas, les revenus ne sont exonérés d’impôt que si l’assurance est utilisée pour la prévoyance.
- Vous devez toujours payer l’impôt sur la valeur d’une police d’assurance – également appelée valeur de rachat – en tant qu’actif.
Conclusion : les polices d’assurance 3b sont intéressantes s’il y a un besoin d’assurance à couvrir. S’il n’y a pas de besoin d’assurance, les avantages fiscaux sont trop faibles pour compenser les inconvénients des assurances mixtes. Nous vous conseillons vivement de séparer l’assurance et l’épargne. Si vous souhaitez en savoir plus, vous pouvez consulter notre article sur l’assurance-vie en unités de compte. Cette recommandation s’applique d’ailleurs non seulement au pilier 3b, mais aussi au pilier 3a.
Où puis-je inscrire le pilier 3b sur ma déclaration d’impôts ?
Vous pouvez déclarer le pilier 3b dans votre déclaration d’impôts. Dans la rubrique “Déductions”, il y a un poste “Primes d’assurance”. Vous pouvez y déduire les primes d’assurance et les intérêts de l’épargne de votre revenu imposable. Les assurances suivantes sont déductibles :
- Primes d’assurance maladie privée* (moins les réductions de primes)
- Primes pour l’assurance accident privée
- Primes pour les assurances vie privées* – y compris les assurances du pilier 3b
*Par “privé”, on entend que c’est vous qui payez les primes et non votre employeur.
Déduction fiscale du pilier 3b : Qu’est-ce qui s’applique en cas de versement ?
Quel est le montant maximum que je peux déduire au titre du pilier 3b ?
Le montant maximal que vous pouvez déduire pour les assurances et les intérêts d’épargne dépend de votre canton de résidence. En règle générale, les primes d’assurance du pilier 3b ne peuvent être déduites que si la déduction n’a pas déjà été épuisée par d’autres assurances ou intérêts d’épargne.
Qu’entendons-nous par là ? Tout simplement parce que la déduction est limitée et que les primes de l’assurance maladie obligatoire peuvent également être déduites, la plupart des cantons n’ont plus rien à consacrer à l’assurance du pilier 3b. Le tableau suivant le montre de manière impressionnante.
Autre déduction fiscale pour le pilier 3b après déduction de la prime moyenne d’assurance maladie
| en CHF | Déduction maximale pour les primes d’assurance des personnes seules | Ø Prime annuelle pour l’assurance maladie obligatoire | la déduction fiscale restante (si elle est négative il ne reste rien) |
| Source | estv.ch | statista.com | |
| Bâle-Campagne | 2’000.00 | 4’525.20 | -2’525.20 |
| Neuchâtel | 2’500.00 | 4’560.00 | -2’060.00 |
| Berne | 2’400.00 | 4’065.60 | -1’665.60 |
| Obwalden | 1’700.00 | 3’244.80 | -1’544.80 |
| Soleure | 2’500.00 | 3’975.60 | -1’475.60 |
| Nidwald | 1’800.00 | 3’246.00 | -1’446.00 |
| Zurich | 2’600.00 | 3’882.00 | -1’282.00 |
| Uri | 1’800.00 | 3’033.60 | -1’233.60 |
| Bâle-Ville | 4’100.00 | 5’085.60 | -985.60 |
| Droit | 3’300.00 | 4’274.40 | -974.40 |
| Lucerne | 2’600.00 | 3’415.20 | -815.20 |
| Appenzell A.Rh. | 2’000.00 | 2’772.00 | -772.00 |
| Wallis | 3’060.00 | 3’696.00 | -636.00 |
| Appenzell I.Rh. | 2’900.00 | 3’422.40 | -522.40 |
| Glaris | 3’000.00 | 3’493.20 | -493.20 |
| Argovie | 3’200.00 | 3’670.80 | -470.80 |
| Saint-Gall | 3’200.00 | 3’500.40 | -300.40 |
| Schwyz | 3’200.00 | 3’428.40 | -228.40 |
| Schaffhouse | 3’750.00 | 3’873.60 | -123.60 |
| Thurgovie | 3’500.00 | 3’535.20 | -35.20 |
| Train | 3’300.00 | 3’238.80 | 61.20 |
| Vaud* | 4’800.00 | 4’376.40 | 423.60 |
| Tessin | 5’200.00 | 4’671.60 | 528.40 |
| Grisons | 4’500.00 | 3’483.60 | 1’016.40 |
| Fribourg** | 4’810.00 | 3’715.20 | 1’094.80 |
| Genève | (cas particulier voir ci-dessous) | (cas particulier voir ci-dessous) |
**Dans le cadre de la déduction maximale de 4 810 CHF, les contributions aux polices d’assurance-vie peuvent être déduites jusqu’à concurrence de 750 CHF (pour les personnes seules).
Cas particulier du canton de Genève
Le canton de Genève permet de déduire, outre les primes d’assurance maladie, les cotisations à l’assurance 3b et les intérêts des capitaux d’épargne. Il fait une distinction entre les personnes seules et les personnes mariées, ainsi qu’entre les cotisations au 2e pilier et celles au pilier 3a.
Pour les personnes seules :
- 2 232 CHF si des cotisations sont versées au 2e pilier (fonds de pension).
- 4 464 CHF si vous n’avez pas cotisé à la caisse de pension ou au pilier 3a au cours de l’année concernée.
Pour les personnes mariées :
- 3 348 CHF si les deux personnes ont cotisé au 2e pilier (caisse de pension).
- 5 022 CHF si l’un des deux conjoints n’a pas cotisé au 2e pilier (caisse de pension).
- 6 696 CHF si aucun des conjoints n’a cotisé au 2e pilier (caisse de pension).
En outre, il y a une déduction par enfant de :
- 913 CHF si les deux conjoints ont cotisé au 2e pilier (caisse de pension).
- 1 370 CHF si l’un des deux conjoints n’a pas cotisé au 2e pilier (caisse de pension).
- 1 826 CHF si aucun des conjoints n’a cotisé au 2e pilier (caisse de pension) ou si un parent seul n’a pas cotisé au 2e pilier.
Source : Article 31(d), Loi sur l’imposition des personnes physiques (LIPP) : Article 31(d), Loi sur l’imposition des personnes physiques (LIPP)
Quel est le traitement fiscal pendant la durée d’une police d’assurance 3b ?
Les polices d’assurance-vie du pilier 3b doivent toujours être imposées comme des actifs si elles ont une valeur de rachat. Vous devez donc déclarer ces assurances dans votre déclaration d’impôts.
L’imposition des revenus des assurances-vie dépend du type d’assurance. Si les assurances-vie mixtes du pilier 3b sont constituées par des primes périodiques (processus d’épargne), les revenus ne doivent pas être imposés. La situation est différente pour les polices d’assurance qui sont financées par le paiement d’une prime unique. Dans ce cas, la question de savoir si le revenu est imposable ne se pose qu’au moment où il est versé. Nous reviendrons sur ce point dans le prochain chapitre consacré à la fiscalité du versement d’une police d’assurance 3b.
Versement du pilier 3b : Dois-je payer des impôts ?
Bien que les primes des assurances-vie du pilier 3b ne soient souvent pas déductibles du revenu imposable, les prestations d’assurance-vie ne sont pas automatiquement exonérées d’impôt. Nous faisons une distinction en fonction de la raison du versement et du type d’assurance.
Assurance-vie temporaire pure : réduction de la fiscalité sur les prestations en cas de décès et d’invalidité
Les versements effectués au titre d’une assurance temporaire en cas de décès ou d’invalidité doivent être imposés. Toutefois, ils sont imposés séparément des autres revenus. C’est un avantage car l’impôt sur le revenu est progressif et s’il est imposé séparément, la progression recommence à zéro. En outre, un taux d’imposition réduit est appliqué :
- au niveau fédéral : – 80 % du taux d’imposition habituel des revenus
- au niveau du canton : – 60 % du taux d’imposition habituel des revenus
Les tarifs s’appliquent à la fois aux pensions et au paiement de sommes uniques, appelées prestations en capital.
Polices d’assurance-vie mixtes : taxes conditionnelles sur les versements de capital
Sur le plan fiscal, on distingue les assurances-vie à primes périodiques de celles qui sont financées par une prime unique.
Pour les assurances à primes périodiques, le versement du capital épargné est généralement exonéré d’impôt. Cela vaut indépendamment du moment et de la raison (expiration de la durée du contrat, résiliation, décès) du versement de la prestation en capital.
Dans le cas des polices d’assurance financées par une prime unique, le versement en cas de décès est exonéré d’impôt. Dans le cas contraire, le versement n’est exonéré d’impôt que si les trois conditions suivantes sont remplies :
- L’assurance est souscrite avant l’âge de 66 ans ;
- La durée minimale de l’assurance au moment du paiement est de 5 ans (ou de 10 ans pour les assurances liées à des fonds ou à des unités de compte) ; et
- Le paiement est effectué au plus tôt à partir de l’âge de 60 ans.
Si les conditions ne sont pas remplies, la différence entre la prime unique et la prestation d’assurance est imposable avec les autres revenus.
En cas d’événement assuré (décès ou invalidité), des rentes et des prestations en capital sont versées en plus du capital épargné. Les rentes et les prestations en capital sont imposées de la même manière que l’assurance risque pur.
En collaboration avec l’Association suisse d’assurances (ASA), l’Administration fédérale des contributions a élaboré des critères permettant de définir le niveau des prestations de risque par rapport à la part d’épargne pour qu’une police d’assurance du pilier 3b puisse être considérée comme une assurance-vie mixte et que les revenus de la part de capital ne soient pas imposés.
Assurance mixte pure sans couverture du risque (avec prime unique) : Impôt sur le revenu en cas de retrait
Les polices d’assurance mixte pures, sans couverture du risque de décès ou d’invalidité, qui sont financées par des primes uniques, sont utilisées exclusivement à des fins d’investissement. Du fait de l’absence de couverture du risque, elles n’ont pas le caractère d’une pension de retraite. Ces pseudo-assurances sont donc assimilées à des produits bancaires. La différence entre les primes versées et le paiement doit être imposée comme un revenu. La participation aux bénéfices est également prise en compte.
Les polices d’assurance-vie avec constitution de capital sont également connues sous le nom de polices d’assurance-vie rachetables.
Aperçu : Déductions maximales pour les primes d’assurance et les intérêts d’épargne (2023)
Déduction maximale du gouvernement fédéral :
| Avez-vous versé des cotisations au 2e pilier (LPP) ou au pilier 3a ? | pour les personnes non mariées | pour les couples mariés | + par enfant |
| Oui, avec LPP / 3a | CHF 1’800 | CHF 3’600 | 700 CHF |
| Non, sans LPP* / 3a | CHF 2’700 | CHF 5’400 | 700 CHF |
Déduction maximale par les cantons :
Certains cantons s’orientent sur la déduction fédérale, d’autres accordent des déductions maximales inférieures ou supérieures, comme le montre le tableau suivant.
| Canton | pour les personnes non mariées avec LPP / 3a sans LPP / 3a | pour les couples mariés avec LPP / 3a sans LPP / 3a | + par enfant |
| Zurich | CHF 2’600 CHF 3’900 | CHF 5’200 CHF 7’800 | CHF 1’300 |
| Berne | CHF 2’400 CHF 3’500 | CHF 4’800 CHF 7’000 | 700 CHF |
| Lucerne | CHF 2’600 CHF 3’300 | CHF 5’000 CHF 6’400 | 700 CHF |
| Uri | CHF 1’800 CHF 2’700 | CHF 3’600 CHF 5’400 | 700 CHF |
| Schwyz | CHF 3’200 CHF 4’800 | CHF 6’400 CHF 9’600 | 700 CHF |
| Obwalden | CHF 1’700 CHF 2’550 | CHF 3’300 CHF 4’950 | 700 CHF |
| Nidwald | CHF 1’800 CHF 2’700 | CHF 3’600 CHF 5’400 | 700 CHF |
| Glaris | CHF 3’000 CHF 4’500 | CHF 6’000 CHF 9’000 | 1 000 CHF |
| Train | CHF 3’300 CHF 5’000 | CHF 6’700 CHF 10’100 | CHF 1’100 |
| Fribourg | 4’810 CHF | CHF 9’620 | CHF 1’140 |
| Soleure | CHF 2’500 CHF 3’750 | CHF 5’000 CHF 7’500 | CHF 650 975 CHF |
| Bâle-Ville | CHF 4’100 | CHF 8’100 | CHF 0 |
| Bâle-Campagne | CHF 2’000 | CHF 4’000 | 450 CHF |
| Schaffhouse | CHF 3’750 CHF 5’625 | CHF 7’500 CHF 11’250 | 1 000 CHF |
| Appenzell A.Rh. | CHF 2’000 | CHF 4’000 | 1 000 CHF |
| Appenzell I.Rh. | CHF 2’900 CHF 3’400 | CHF 5’800 CHF 6’800 | 600 CHF |
| Saint-Gall | CHF 3’200 CHF 3’700 | CHF 6’400 CHF 7’400 | 1 000 CHF |
| Grisons | CHF 4’500 CHF 5’700 | CHF 9’000 CHF 11’400 | 1 000 CHF |
| Argovie | 3’200 CHF | CHF 6’400 | CHF 0 |
| Thurgovie | 3’500 CHF | CHF 7’000 | 1 000 CHF |
| Tessin | CHF 5’200 CHF 7’400 | CHF 10’500 CHF 14’800 | CHF 1’200 |
| Vaud | CHF 4’800 | CHF 9’600 | CHF 1’300 |
| Wallis | CHF 3’060 | CHF 6’130 | CHF 1’120 |
| Neuchâtel | CHF 2’500 CHF 3’125 | CHF 4’900 CHF 6’125 | 800 CHF |
| Genève | CHF 2’232 CHF 4’464 | CHF 3’348 CHF 6’696 | 913 CHF |
| Droit | CHF 3’300 CHF 4’060 | CHF 6’600 CHF 7’360 CHF 8’120 | 760 CHF |