Nehmen wir an, Herr Meier plant ordentlich in Pension zu gehen, also mit 65 Jahren. Nehmen wir weiter an, er bezieht dann die Pensionskasse – zumindest teilweise – in Kapitalform. Dann bietet sich an, dass er 3a-Konti vor der Pensionierung bezieht und den Bezug allfälliger Freizügigkeitskonti aufschiebt. Warum erklären wir in diesem Beitrag.
Warum ein gestaffelter Bezug überhaupt interessant ist
Beim Bezug der Vorsorge der 2. und 3. Säule fallen Steuern an. Dabei nimmt nicht nur der Steuerbetrag, sondern auch die Steuer in Prozent mit zunehmender Höhe des Kapitalbezugs zu. Das wird Steuerprogression genannt.
Da Kapitalbezüge der 2. und 3. Säule im selben Jahr zusammengerechnet werden (auch für Ehepartner), zahlen Sie mehr Steuern, wenn Sie alles im selben Jahr beziehen, als wenn Sie die Bezüge über mehrere Jahre staffeln.
Kapitalbezugssteuer ist progressiv
Was beim Modell zum gestaffelten Bezug zu beachten ist
Gestaffelter Bezug muss geplant werden
Ein gestaffelter Bezug muss jedoch geplant werden. Denn es ist nicht möglich 3a- und Freizügigkeitskonti nachträglich zu splitten.
Bei Freizügigkeitskonti ist eine Aufteilung auf zwei unterschiedliche Freizügigkeitseinrichtungen möglich, jedoch einzig im Zeitpunkt des Austritts aus der Pensionskasse.
3a-Konti können nie gesplittet werden (Ausnahme WEF-Vorbezug). Wollen Sie die 3. Säule gestaffelt beziehen, müssen Sie schauen, dass Sie mehrere 3a-Konti parallel aufbauen.
Die Säule 3a vor und Freizügigkeitsgelder nach der Pensionierung
Die 3. Säule kann nur über das ordentliche Pensionsalter hinaus verlängert werden, wenn man weiterhin einer Erwerbstätigkeit nachgeht. Dazu muss man gegenüber der Vorsorgeeinrichtung einen Nachweis erbringen.
Der Bezug von Freizügigkeitskonti können Sie um bis zu fünf Jahre über das ordentliche Pensionsalter hinaus aufschieben. Sie müssen im Gegensatz zum 3a-Konto keinen Nachweis erbringen, dass Sie weiterhin erwerbstätig sind.
Wenn man nicht weiterarbeitet, bietet sich an, allfällige Freizügigkeitskonti nach der ordentlichen Pensionierung zu beziehen und 3a-Konti vor der Pensionierung.
WEF-Vorbezug und Teilpensionierung als weitere Möglichkeiten zu staffeln
Weitere Möglichkeiten, den Kapitalbezug aus der Vorsorge zu staffeln sind der Vorbezug für Wohneigentum (WEF-Vorbezug) und die Teilpensionierung. In beiden Fällen können Sie danach jedoch keine freiwilligen Einkäufe mehr tätigen.
Haben Sie sich bereits in die vollen reglementarischen Leistungen eingekauft, bietet sich ein WEF-Vorbezug bzw. eine Teilpensionierung ergänzend zur Staffelung der Freizügigkeits- und 3a-Konti an.
Ein WEF-Vorbezug aus der Pensionskasse muss in der Regel bis drei Jahre vor der Pensionierung erfolgen, ein WEF-Vorbezug von Freizügigkeitsguthaben mindestens fünf Jahre davor. Die 3. Säule muss vor dem 59. bzw. 60 Geburtstag vorbezogen werden, sonst gibt es keinen WEF-Vorbezug mit der Möglichkeit eines Teilbezugs eines 3a-Kontos mehr.
Nicht zu verwechseln mit den regulatorischen Möglichkeiten
Dieses Modell darf nicht mit den regulatorischen Bezugsmöglichkeiten verwechselt werden. Auch Freizügigkeitskonti können bis zu fünf Jahre vor dem ordentlichen Pensionsalter bezogen werden. Das kann allerdings dazu führen, dass Sie nicht das volle Potenzial der Staffelung ausschöpfen, da Sie allenfalls gleichzeitig 3a-Konti beziehen müssen, die Sie ohne Erwerbstätigkeit nicht über das Pensionsalter hinaus aufschieben können.
Wie viel Steuern Sie sparen können
Insgesamt zählen wir zwölf Jahre im Modell zum gestaffelten Bezug. Das bedingt jedoch, dass man fünf Freizügigkeitskonti besitzt, was äusserst selten der Fall sein dürfe, da man Freizügigkeitsgelder beim Eintritt in eine neue Pensionskasse in der Regel wieder einbringen muss.
Wir rechnen daher nur mit acht Jahren für die Staffelung der Kapitalbezüge. Und obwohl die Höhe dieser Kapitalbezüge in der Praxis sehr unterschiedlich sein werden, rechnen wir hier mit einem Durchschnittswert. Wir vergleichen also den Bezug von einer Million Franken auf einmal oder in acht gleichmässigen Tranchen:
| Steuern ohne Staffelung in CHF | Steuern mit Staffelung in 8 Tranchen in CHF | Steuerersparnis in CHF | Steuerersparnis in % |
|
|---|---|---|---|---|
| AG, Aarau | 88'579 | 56'032 | 32'547 | 36.7% |
| AI, Appenzell | 55'200 | 38'744 | 16'456 | 29.8% |
| AR, Herisau | 111'798 | 81'992 | 29'806 | 26.7% |
| BE, Bern | 98'124 | 52'120 | 46'004 | 46.9% |
| BL, Liestal | 95'600 | 40'992 | 54'608 | 57.1% |
| BS, Basel | 99'750 | 61'992 | 37'758 | 37.9% |
| FR, Fribourg | 123'970 | 63'200 | 60'770 | 49.0% |
| GE, Genève | 85'053 | 51'680 | 33'373 | 39.2% |
| GL, Glarus | 70'000 | 54'992 | 15'008 | 21.4% |
| GR, Chur | 98'200 | 45'592 | 52'608 | 53.6% |
| JU, Delémont | 101'252 | 68'752 | 32'500 | 32.1% |
| LU, Luzern | 87'418 | 58'648 | 28'770 | 32.9% |
| NE, Neuchâtel | 89'312 | 66'640 | 22'672 | 25.4% |
| NW, Stans | 79'210 | 61'672 | 17'538 | 22.1% |
| OW, Sarnen | 74'192 | 59'184 | 15'008 | 20.2% |
| SG, St. Gallen | 79'320 | 64'320 | 15'000 | 18.9% |
| SH, Schaffhausen | 63'194 | 42'896 | 20'298 | 32.1% |
| SO, Solothurn | 79'175 | 56'256 | 22'919 | 28.9% |
| SZ, Schwyz | 118'000 | 33'832 | 84'168 | 71.3% |
| TG, Frauenfeld | 85'640 | 70'632 | 15'008 | 17.5% |
| TI, Bellinzona | 144'106 | 46'592 | 97'514 | 67.7% |
| UR, Altdorf | 60'050 | 45'040 | 15'010 | 25.0% |
| VD, Lausanne | 136'179 | 82'576 | 53'603 | 39.4% |
| VS, Sion | 103'000 | 49'992 | 53'008 | 51.5% |
| ZG, Zug | 64'147 | 39'496 | 24'651 | 38.4% |
| ZH, Zürich | 160'882 | 51'792 | 109'090 | 67.8% |
Annahme: Nicht verheiratet, ohne Kinder, ohne Konfession
Quelle: postfinance.ch
Was die Rechnung nicht berücksichtigt
Wenn Sie Vorsorgegelder vorzeitig beziehen, fallen diese auch vorzeitig ins Privatvermögen zurück. Sie müssen die Vermögenswerte in der Steuererklärung deklarieren und bezahlen Vermögenssteuern. Legen Sie die bezogenen Vorsorgegelder im Privatvermögen ertragsreich (Dividenden, Zinsen usw.) an, zahlen Sie auf diesen Erträgen Einkommenssteuern.
Wie hoch die Vermögens- und Einkommenssteuern sind, ist davon abhängig, wie hoch Ihre Vermögen und Einkommen sonst schon ist und wo Sie wohnen. Je nach dem kann es den Effekt der Steuerersparnis durch die Staffelung mehr oder weniger reduzieren oder im Extremfall sogar ganz zunichtemachen.
Ausblick aus steuerrechtlicher Sicht
Zum Schluss möchten wir darauf hinweisen, dass die Steuerbehörden einem gestaffelten Bezug zunehmend kritisch entgegenstehen. Obwohl die Gesetzeslage eine Staffelung nach wie vor zulässt, gibt es Grenzen. Eine wurde bereits erwähnt. So können nach einem WEF-Vorbezug oder einer Teilpensionierung keine Einkäufe mehr in die Pensionskasse getätigt wurde. Weiter kann es sein, dass sich die Gesetzeslage in Zukunft ändern wird und eine Staffelung weiter einschränkt oder dessen Steuervorteil eliminiert. Mögliches Szenario: Kapitalbezüge werden von den Steuerbehörden umgehend veranlagt und in Rechnung gestellt. Erfolgt ein weiterer Kapitalbezug im selben Jahr, wird die erste Veranlagung bereits heute revidiert. Es ist möglich, dass dieses System in Zukunft auch für den gestaffelten Bezug über mehrere Jahre angewendet werden könnte.
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